ErbStH Erbschaftsteuer-Hinweise
Bund Stand: 10.11.2026H E 1.1 Anwendung der Vorschriften über Erwerbe von Todes wegen auf SchenkungenH E 1.2 Familienstiftungen und FamilienvereineH E 2.1 Unbeschränkte und beschränkte SteuerpflichtH E 2.2 InlandsvermögenH E 3.1 Erwerb durch Erbanfall und Teilungsanordnungen oder AusgleichungenH E 3.2 Erwerb durch VermächtnisH E 3.3 Schenkung auf den TodesfallH E 3.4 Gesellschaftsanteil beim Tod eines GesellschaftersH E 3.5 Hinterbliebenenbezüge des ErblassersH E 3.7 Verträge zugunsten Dritter im Zusammenhang mit Bankguthaben und -depots sowie LebensversicherungenH E 3.8 Übergang von Vermögen auf eine Stiftung von Todes wegenH E 5.1 Erbrechtlicher ZugewinnausgleichH E 5.2 Güterrechtlicher ZugewinnausgleichH E 6 Vermächtnisse, die beim Tod des Beschwerten fällig werdenH E 7.1 Freigebige ZuwendungenH E 7.2 Behandlung von unbenannten Zuwendungen unter EhegattenH E 7.3 Gegenstand der Schenkung bei Geldhingabe zum Erwerb eines Grundstücks oder zur Errichtung eines GebäudesH E 7.4 Gemischte Schenkungen sowie Schenkungen unter einer AuflageH E 7.5 Schenkungen unter Beteiligung von Kapitalgesellschaften und GenossenschaftenH E 7.7 Kein Übergang von Vermögen auf eine nichtrechtsfähige StiftungH E 7.8 Bedingte Beteiligung an den offenen und stillen Reserven einer PersonengesellschaftH E 7.10 Gesellschaftsanteil beim Ausscheiden eines Gesellschafters zu LebzeitenH E 9.1 Zeitpunkt der Ausführung einer GrundstücksschenkungH E 9.2 Entstehung der Steuer in sonstigen FällenH E 9.3 Bewertungsstichtag bei Errichtung einer StiftungH E 10.1 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der ErbschaftsteuerH E 10.3 Private Steuererstattungsansprüche des ErblassersH E 10.4 Übertragung eines Anteils an einer vermögensverwaltenden PersonengesellschaftH E 10.5 Übernahme der SteuerH E 10.6 Abzug von außergewöhnlichen Unterhaltskosten (sog. Überlast) nach dem DenkmalschutzgesetzH E 10.7 Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStGH E 10.8 Private Steuerschulden des ErblassersH E 10.9 Pauschbetrag für NachlassverbindlichkeitenH E 10.10 Beschränkung des Abzugs von Schulden und LastenH E 10.11 Eigene Erbschaftsteuer des ErwerbersH E 10.12 Auflagen, die dem Beschwerten selbst zugute kommenH E 10.13 Gesellschaftsanteil beim Tod eines Gesellschafters mit WeiterübertragungsverpflichtungH E 11 Rückwirkende Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft und umgekehrtH E 12.1 BewertungsgrundsätzeH E 12.2 Maßgeblichkeit des Zivilrechts für das Erbschaftsteuerrecht bei im Erbfall noch nicht vollständig erfüllten GrundstückskaufverträgenH E 12.3 Berücksichtigung von Gewinnansprüchen aus GmbH-GeschäftsanteilenH E 13.2 Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegtH E 13.3 Lebzeitige Zuwendungen im Zusammenhang mit einem FamilienheimH E 13.4 Erwerb eines Familienheims von Todes wegenH E 13.5 Pflege- und UnterhaltsleistungenH E 13.6 Rückfall des geschenkten VermögensH E 13.9 GegenseitigkeitserklärungenH E 13.10 Zuwendungen zu gemeinnützigen, mildtätigen und kirchlichen ZweckenH E 13a.2 Schwellenwert von 26 Millionen EURH E 13a.3 Gleitender AbzugsbetragH E 13a.4 Lohnsummenregelung - AllgemeinesH E 13a.5 Beschreibung der LohnsummeH E 13a.6 Lohnsumme bei mehreren wirtschaftlichen EinheitenH E 13a.7 Ermittlung der Ausgangslohnsumme und der Summe der maßgebenden jährlichen LohnsummenH E 13a.8 Ermittlung der Lohnsummen in UmwandlungsfällenH E 13a.11 Folgen einer Weitergabeverpflichtung oder einer NachlassteilungH E 13a.12 Behaltensregelungen - AllgemeinesH E 13a.13 Behaltensregelungen für BetriebsvermögenH E 13a.15 EntnahmebegrenzungH E 13a.16 Behaltensregelungen für Anteile an KapitalgesellschaftenH E 13a.19 Durchführung der NachversteuerungH E 13a.20 Vorwegabschlag bei FamilienunternehmenH E 13a.21 OptionsverschonungH E 13b.1 Begünstigter Erwerb von Todes wegenH E 13b.2 Begünstigter Erwerb durch Schenkung unter LebendenH E 13b.4 Begünstigungsfähiges land- und forstwirtschaftliches VermögenH E 13b.5 Begünstigungsfähiges BetriebsvermögenH E 13b.6 Begünstigungsfähige Anteile an KapitalgesellschaftenH E 13b.8 Erwerb unterschiedlicher Arten begünstigten VermögensH E 13b.9 Ermittlung des begünstigten Vermögens und des steuerpflichtigen VermögensH E 13b.10 Übermäßiges VerwaltungsvermögenH E 13b.11 AltersversorgungsvermögenH E 13b.12 Verwaltungsvermögen - AllgemeinesH E 13b.14 Grundstücksüberlassung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung oder des SonderbetriebsvermögensH E 13b.16 Grundstücksüberlassung im KonzernH E 13b.20 Anteile an Kapitalgesellschaften von 25 Prozent oder wenigerH E 13b.22 Wertpapiere und vergleichbare ForderungenH E 13b.23 FinanzmittelH E 13b.24 InvestitionsklauselH E 13b.25 Nettowert des VerwaltungsvermögensH E 13b.26 Unschädliches VerwaltungsvermögenH E 13b.29 VerbundvermögensaufstellungH E 13b.30 FeststellungsverfahrenH E 13c.1 Abschmelzmodell - AllgemeinesH E 13c.4 Berücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten VermögensH E 13d Steuerbefreiung für WohngrundstückeH E 14.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe; GrundsatzH E 14.2 Berücksichtigung früherer Erwerbe; Zusammentreffen mit Entlastungen nach §§ 13a, 13c, 19a und 28a ErbStGH E 14.3 Berücksichtigung früherer Erwerbe; Mindeststeuer und FestsetzungsfristH E 15.1 SteuerklassenH E 15.2 Maßgebliche Steuerklasse bei FamilienstiftungenH E 15.3 Umfang des begünstigten Vermögens in den Fällen des § 15 Absatz 3 ErbStGH E 16 FreibeträgeH E 17 Besonderer VersorgungsfreibetragH E 19 SteuersätzeH E 19a.2 Berechnung des EntlastungsbetragsH E 19a.3 BehaltensregelungH E 20 SteuersätzeH E 21 Anrechnung ausländischer NachlasssteuerH E 22 KleinbetragsgrenzeH E 23 Besteuerung von Renten, Nutzungen und LeistungenH E 25 Besteuerung bei Nutzungs und RentenlastH E 27 Mehrfacher Erwerb desselben VermögensH E 28 StundungH E 28a.1 VerschonungsbedarfsprüfungH E 28a.2 VerschonungsbedarfsprüfungH E 29 Erlöschen der Steuer in besonderen FällenH E 31 SteuererklärungH E 32 Bekanntgabe des Steuerbescheids an VertreterH E 33 AnzeigepflichtenH E 37 Anwendung des Gesetzes
H B 4 Bedingung und BefristungH B 9.1 Gemeiner WertH B 9.2 Ungewöhnliche oder persönliche VerhältnisseH B 9.3 SachleistungsansprücheH B 9.4 Erfindungen und UrheberrechteH B 9.5 Übrige körperliche VermögensgegenständeH B 11.1 Notierte Wertpapiere, Aktien und Anteile sowie InvestmentzertifikateH B 11.2 Nicht notierte Anteile an KapitalgesellschaftenH B 11.3 VerfügungsbeschränkungenH B 11.4 Bewertung der Anteile an einer Kapitalgesellschaft in SonderfällenH B 11.5 SubstanzwertH B 11.6 Ermittlung des SubstanzwertsH B 12.1 Kapitalforderungen und SchuldenH B 12.2 Bundesschatzbriefe, Finanzierungsschätze und SparbriefeH B 12.4 Einlage des typischen stillen GesellschaftersH zu § 13 Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und LeistungenH B 95 Begriff und Umfang des BetriebsvermögensH B 97.1 Betriebsvermögen von PersonengesellschaftenH B 97.3 Nießbrauch an einer Beteiligung an einer PersonengesellschaftH B 97.4 Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens von PersonengesellschaftenH B 97.6 Anteile an KapitalgesellschaftenH B 99 Betriebsvermögen von PersonengesellschaftenH B 103.1 Schulden und sonstige Abzüge bei bilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich TätigenH B 103.2 Schulden und sonstige Abzüge bei nichtbilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich TätigenH B 151.2 Gesonderte Feststellung von Grundbesitzwerten nach § 151 BewGH B 151.4 Gesonderte Feststellung des Werts des Betriebsvermögens oder des Anteils am BetriebsvermögenH B 151.5 Gesonderte Feststellung des Werts nicht notierter Anteile an KapitalgesellschaftenH B 151.7 Gesonderte Feststellung bei vermögensverwaltenden Gemeinschaften/GesellschaftenH B 151.9 Nachrichtliche Angaben zu den Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und 3 BewGH B 151.10 Mitteilungen der BetriebsfinanzämterH B 152 Örtliche ZuständigkeitH B 154 Beteiligte am Feststellungsverfahren und Bekanntgabe des FeststellungsbescheidsH B 158.1 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen VermögensH B 158.2 Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom BetriebsvermögenH B 159 Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter FlächenH B 160.1 WirtschaftsteilH B 160.2 Landwirtschaftliche NutzungH B 160.20 GeringstlandH B 160.22 WohnteilH B 162 Bewertung des WirtschaftsteilsH B 163 Ermittlung der WirtschaftswerteH B 164 Ermittlung des MindestwertsH B 165 Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem FortführungswertH B 166 LiquidationswertH B 167.1 Bewertung der Betriebswohnungen und des WohnteilsH B 167.2 Ermäßigungen für BesonderheitenH B 167.3 Öffnungsklausel für die Betriebswohnungen und den WohnteilH B 168 Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und ForstwirtschaftH B 176.1 GrundvermögenH B 176.2 GrundstückH B 177 BewertungsmaßstabH B 178 Begriff des unbebauten GrundstücksH B 179.1 Bewertung von unbebauten GrundstückenH B 179.2 Ansatz der BodenrichtwerteH B 179.3 Ansatz des BodenwertsH B 180 Begriff des bebauten GrundstücksH B 181.1 GrundstücksartenH B 181.2 Wohnungs- und TeileigentumH B 182 Zuordnung zu den BewertungsverfahrenH B 183 VergleichswertverfahrenH B 184 Allgemeine Grundsätze des ErtragswertverfahrensH B 185.1 BodenwertverzinsungH B 185.4 Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. GebäudeteilenH B 186.1 RohertragH B 186.2 BetriebskostenH B 186.5 Ermittlung der üblichen MieteH B 187 BewirtschaftungskostenH B 188 LiegenschaftszinssatzH B 189 Allgemeine Grundsätze des SachwertverfahrensH B 190.1 RegelherstellungskostenH B 190.2 GebäudeartH B 190.3 GebäudestandardH B 190.4 BaupreisindexH B 190.5 Besonders werthaltige AußenanlagenH B 190.6 Brutto-GrundflächeH B 190.8 Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. GebäudeteilenH B 191 WertzahlenH B 192.1 Begriff des ErbbaurechtsH B 193 Bewertung des ErbbaurechtsH B 194 Bewertung des Erbbaugrundstücks (belastetes Grundstück)H B 195.1 Gebäude auf fremdem Grund und BodenH B 195.2 Wertermittlung bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden und belasteten GrundstückenH B 196.2 Wertermittlung bei Grundstücken im Zustand der BebauungH B 198 Nachweis des niedrigeren gemeinen WertsH B 200 Wertermittlung im vereinfachten ErtragswertverfahrenH B 201 Ermittlung des JahresertragsH B 202 Betriebsergebnis