H E 13c.4 ErbStH Berücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten Vermögens
Berücksichtigung früherer Erwerbe
Beispiel 1:
Vater V schenkt seinem Sohn S am 1.8.01 begünstigtes Vermögen im Wert von 10 000 000 EUR (Erwerb 1).
Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
begünstigtes Vermögen | 10 000 000 EUR |
Verschonungsabschlag 85 % von 10 000 000 EUR | ./. 8 500 000 EUR |
verbleiben | 1 500 000 EUR |
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR |
steuerpflichtiges Vermögen | 1 500 000 EUR |
Am 1.4.02 schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 20 000 000 EUR (Erwerb 2).
Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
Begünstigtes Vermögen Erwerb 1 | 10 000 000 EUR | ||
begünstigtes Vermögen Erwerb 2 | + 20 000 000 EUR | ||
Summe | 30 000 000 EUR | ||
Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender Wert | 4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regel- verschonung in % | 85 % | ||
Minderung des Verschonungsabschlags 4 000 000 EUR : 750 000 EUR = 5,3333 abgerundet | ./. 5 % | ||
zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 80 % | ||
begünstigtes Vermögen | 10 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 80 % von 10 000 000 EUR | ./. 8 000 000 EUR | ||
verbleiben | 2 000 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | ||
steuerpflichtiges Vermögen | 2 000 000 EUR | ||
Besteuerung des Erwerbs 2
begünstigtes Vermögen | 20 000 000 EUR |
Verschonungsabschlag 80 % von 20 000 000 EUR | ./. 16 000 000 EUR |
verbleiben | 4 000 000 EUR |
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR |
steuerpflichtiges Vermögen | 4 000 000 EUR |
Beispiel 2:
Vater V schenkt seinem Sohn S am 1.8.01 begünstigtes Vermögen im Wert von 1 500 000 EUR (Erwerb 1).
Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde nicht gestellt.
begünstigtes Vermögen | 1 500 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 85 % von 1 500 000 EUR | ./. 1 275 000 EUR | ||
verbleiben | 225 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 112 500 EUR | ||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (15 %) | 225 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag | 75 000 EUR | ||
davon 50 % | ./. 37 500 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag | 112 500 EUR | ||
steuerpflichtiges Vermögen | 112 500 EUR | ||
Am 1.4.02 schenkt er ihm weiteres begünstigtes Vermögen im Wert von 28 500 000 EUR (Erwerb 2).
Ein Antrag auf Optionsverschonung wurde gestellt.
Änderung des Erwerbs 1:
Begünstigtes Vermögen Erwerb 1 | 1 500 000 EUR | ||
begünstigtes Vermögen Erwerb 2 | + 28 500 000 EUR | ||
Summe | 30 000 000 EUR | ||
Schwellenwert | ./. 26 000 000 EUR | ||
übersteigender Wert | 4 000 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag bei der Regel- verschonung in % | 85 % | ||
Minderung des Verschonungsabschlags 4 000 000 EUR : 750 000 EUR = 5,3333 abgerundet | ./. 5 % | ||
zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 80 % | ||
begünstigtes Vermögen | 1 500 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag 80 % von 1 500 000 EUR | ./. 1 200 000 EUR | ||
verbleiben | 300 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 75 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (20 %) | 300 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag | 150 000 EUR | ||
davon 50 % | ./. 75 000 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag | 75 000 EUR | ||
steuerpflichtiges Vermögen | 225 000 EUR | ||
Verschonung des Erwerbs 2:
Verschonungsabschlag bei der Options- verschonung in % | 100 % | |
Minderung des Verschonungsabschlags (wie beim Erwerb 1) | ./. 5 % | |
zu gewährender Verschonungsabschlag in % | 95 % | |
begünstigtes Vermögen | 28 500 000 EUR | |
Verschonungsabschlag 95 % von 28 500 000 EUR | ./. 27 075 000 EUR | |
verbleiben | 1 425 000 EUR | |
Abzugsbetrag | ./. 0 EUR | |
steuerpflichtiges Vermögen | 1 425 000 EUR | |
