H E 28 ErbStH Stundung
Berechnung der auf begünstigtes Vermögen entfallenden Steuer
Beispiel:
Unternehmerin U hat ihre Tochter T zur Alleinerbin eingesetzt.
Zum Nachlass gehören sämtliche Anteile an einer GmbH mit einem Steuerwert 1 400 000 EUR.
Das begünstigte Vermögen hat einen gemeinen Wert von 1 300 000 EUR.
Ein Antrag auf Optionsverschonung nach § 13a Absatz 10 ErbStG wurde nicht gestellt.
Zum Nachlass gehört Kapitalvermögen im Wert von 750 000 EUR.
Ein im Zusammenhang mit der Anschaffung der GmbH-Anteile aufgenommener Kredit valutiert noch in Höhe von 200 000 EUR.
Für T ergibt sich folgende Steuerberechnung:
GmbH-Anteile | |||
Nicht begünstigtes Vermögen | 100 000 EUR | ||
Begünstigtes Vermögen | 1 300 000 EUR | ||
Verschonungsabschlag (85 %) | ./. 1 105 000 EUR | ||
Verbleiben | 195 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 127 500 EUR | ||
Steuerpflichtiges begünstigtes Unternehmensvermögen | 67 500 EUR | + 67 500 EUR | |
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (15 %) | 195 000 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag | 45 000 EUR | ||
Davon 50 % | ./. 22 500 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag | 127 500 EUR | ||
Kapitalvermögen | + 750 000 EUR | ||
Gesamter Vermögensanfall | 917 500 EUR | ||
Schuld aus der GmbH-Beteiligung Kürzung nach § 10 Absatz 6 ErbStG | 200 000 EUR | ||
Abziehbare Schuld Auf nicht begünstigtes Vermögen entfallender Teil der Schuld 200 000 EUR x 100 000 EUR / 1 400 000 EUR = 14 285 EUR Ungekürzt abziehbarer Teil der Schuld | ./. 14 285 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfallender Teil der Schuld 200 000 EUR ./. 14 285 EUR = 185 715 EUR 185 715 EUR x 67 500 EUR : 1 300 000 EUR | ./. 9 643 EUR | ||
Vermögensanfall nach Abzug der Schulden | 893 572 EUR | ||
Erbfallkostenpauschale | ./. 10 300 EUR | ||
Persönlicher Freibetrag | ./. 400 000 EUR | ||
Steuerpflichtiger Erwerb | 483 272 EUR | ||
Abgerundet | 483 200 EUR | ||
Anteil des begünstigten Vermögens: (67 500 EUR ./. 9 643 EUR) : 893 572 EUR = 6,48 % | |||
Steuer nach Stkl. I (15 %) | 72 480 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfällt 72 480 EUR x 6,48 % | 4 697 EUR | ||
