H E 19a.2 ErbStH Berechnung des Entlastungsbetrags
Berechnung des Entlastungsbetrags
Beispiel:
Unternehmer U hat seinen Großneffen G (Steuerklasse III) zum Alleinerben eingesetzt.
Zum Nachlass gehört ein Gewerbebetrieb (Steuerwert 800 000 EUR) und ein Anteil von 30 % an der A-GmbH (Steuerwert 400 000 EUR).
Das begünstigte Vermögen des Gewerbebetriebs beträgt 800 000 EUR und des GmbH-Anteils 350 000 EUR.
Ein Antrag nach § 13a Absatz 10 ErbStG wurde nicht gestellt.
Zum Nachlass gehört Kapitalvermö-gen mit einem Wert von 750 000 EUR.
Der im Zusammenhang mit der An-schaffung der GmbH-Anteile aufgenommene Kredit valutiert noch in Höhe von 200 000 EUR.
Für G ergibt sich folgende Steuerberechnung: | |||
Betriebsvermögen | 800 000 EUR | ||
GmbH-Anteil | 400 000 EUR | ||
Kapitalvermögen | 750.000 EUR | ||
1 950 000 EUR | |||
Für G ergibt sich folgende Steuerberechnung: | |||
Betriebsvermögen (begünstigt) | 800 000 EUR | ||
GmbH-Anteil (begünstigt) | 350 000 EUR | ||
begünstigtes Vermögen | 1 150 000 EUR | 1 150 000 EUR | |
Verschonungsabschlag (85 %) | ./. 977 500 EUR | ./. 977 500 EUR | |
Verbleiben | 172 500 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 138.750 EUR | ./. 138 750 EUR | |
33 750 EUR | |||
Abzugsbetrag | 150 000 EUR | ||
Verbleibender Wert (15 %) | 172 500 EUR | ||
Abzugsbetrag | ./. 150 000 EUR | ||
Unterschiedsbetrag | 22 500 EUR | ||
Davon 50 % | ./. 11 250 EUR | ||
Verbleibender Abzugsbetrag | 138 750 EUR | ||
Gesamter Vermögensanfall | 833 750 EUR | ||
Schuld aus der GmbH-Beteiligung | 200 000 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfallen 200 000 EUR x 350 000 EUR | |||
400 000 EUR | |||
175 000 EUR | |||
./. 5 136 EUR | |||
Auf nicht begünstigtes Vermögen entfallen 200 000 EUR x 50 000 EUR | 25 000 EUR | ||
400 000 EUR | 30 136 EUR | ./. 30 136 EUR | |
Vermögensanfall nach Abzug der Schulden | 803 614 EUR | ||
Erbfallkostenpauschale | ./. 10 300 EUR | ||
Persönlicher Freibetrag | ./. 20 000 EUR | ||
Steuerpflichtiger Erwerb | 773 314 EUR | ||
Gerundet | 773 300 EUR | ||
Anteil des tarifbegünstigten Vermögens: (33 750 EUR – 5 136 EUR) : 803 614 EUR = 3,57 % | |||
Steuer nach Stkl. III (30 %) | 231 990 EUR | ||
Auf begünstigtes Vermögen entfällt 231 990 EUR x 3,57 %. | 8 283 EUR | ||
Steuer nach Stkl. I (19 %) = 146 927 EUR Auf begünstigtes Vermögen entfällt 146 927 EUR x 3,57 % | ./. 5 245 EUR | ||
Unterschiedsbetrag | 3 038 EUR | ./. 3 038 EUR | |
Festzusetzende Steuer | 228 952 EUR | ||
