ErbStR Erbschaftsteuer-Richtlinien
Bund Stand: 10.11.2026R E 1.1 Anwendung der Vorschriften über Erwerbe von Todes wegen auf SchenkungenR E 1.2 Familienstiftungen und FamilienvereineR E 2.1 Unbeschränkte und beschränkte SteuerpflichtR E 2.2 InlandsvermögenR E 3.1 Erwerb durch Erbanfall und Teilungsanordnungen oder AusgleichungenR E 3.2 Erwerb durch VermächtnisR E 3.3 Schenkung auf den TodesfallR E 3.4 Gesellschaftsanteil beim Tod eines GesellschaftersR E 3.5 Hinterbliebenenbezüge des ErblassersR E 3.6 Erwerbe aus Versicherungen auf verbundene LebenR E 3.7 Verträge zugunsten Dritter im Zusammenhang mit Bankguthaben und -depots sowie LebensversicherungenR E 3.8 Übergang von Vermögen auf eine Stiftung von Todes wegenR E 5.1 Erbrechtlicher ZugewinnausgleichR E 5.2 Güterrechtlicher ZugewinnausgleichR E 6 Vermächtnisse, die beim Tod des Beschwerten fällig werdenR E 7.1 Freigebige ZuwendungenR E 7.2 Behandlung von unbenannten Zuwendungen unter EhegattenR E 7.3 Gegenstand der Schenkung bei Geldhingabe zum Erwerb eines Grundstücks oder zur Errichtung eines GebäudesR E 7.4 Gemischte Schenkungen sowie Schenkungen unter einer AuflageR E 7.5 Schenkungen unter Beteiligung von Kapitalgesellschaften und GenossenschaftenR E 7.6 Vereinbarung der GütergemeinschaftR E 7.7 Kein Übergang von Vermögen auf eine nichtrechtsfähige StiftungR E 7.8 Bedingte Beteiligung an den offenen und stillen Reserven einer PersonengesellschaftR E 7.9 Überhöhte GewinnbeteiligungR E 7.10 Gesellschaftsanteil beim Ausscheiden eines Gesellschafters zu LebzeitenR E 9.1 Zeitpunkt der Ausführung einer GrundstücksschenkungR E 9.2 Entstehung der Steuer in sonstigen FällenR E 9.3 Bewertungsstichtag bei Errichtung einer StiftungR E 10.1 Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der ErbschaftsteuerR E 10.2 Behandlung von Ansprüchen nach dem VermögensgesetzR E 10.3 Private Steuererstattungsansprüche des ErblassersR E 10.4 Übertragung eines Anteils an einer vermögensverwaltenden PersonengesellschaftR E 10.5 Übernahme der SteuerR E 10.6 Abzug von außergewöhnlichen Unterhaltskosten (sog. Überlast) nach dem DenkmalschutzgesetzR E 10.7 Nachlassverbindlichkeiten nach § 10 Abs. 5 Nr. 3 ErbStGR E 10.8 Private Steuerschulden des ErblassersR E 10.9 Pauschbetrag für NachlassverbindlichkeitenR E 10.10 Beschränkung des Abzugs von Schulden und LastenR E 10.11 Eigene Erbschaftsteuer des ErwerbersR E 10.12 Auflagen, die dem Beschwerten selbst zugute kommenR E 10.13 Gesellschaftsanteil beim Tod eines Gesellschafters mit WeiterübertragungsverpflichtungR E 11 Rückwirkende Umwandlung einer Personengesellschaft in eine Kapitalgesellschaft und umgekehrtR E 12.1 BewertungsgrundsätzeR E 12.2 Maßgeblichkeit des Zivilrechts für das Erbschaftsteuerrecht bei im Erbfall noch nicht vollständig erfüllten GrundstückskaufverträgenR E 12.3 Berücksichtigung von Gewinnansprüchen aus GmbH-GeschäftsanteilenR E 13.1 Steuerbefreiungen; AllgemeinesR E 13.2 Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegtR E 13.3 Lebzeitige Zuwendungen im Zusammenhang mit einem FamilienheimR E 13.4 Erwerb eines Familienheims von Todes wegenR E 13.5 Pflege- und UnterhaltsleistungenR E 13.6 Rückfall des geschenkten VermögensR E 13.7 Zuwendungen an Pensions- und UnterstützungskassenR E 13.8 Gemeinnützige, mildtätige und kirchliche KörperschaftenR E 13.9 GegenseitigkeitserklärungenR E 13.10 Zuwendungen zu gemeinnützigen, mildtätigen und kirchlichen ZweckenR E 13.11 Verzicht auf SteuerbefreiungR E 13a.1 Steuerbefreiung für Betriebsvermögen, Betriebe der Land- und Forstwirtschaft und Anteile an Kapitalgesellschaften - AllgemeinesR E 13a.2 Schwellenwert von 26 Millionen EURR E 13a.3 Gleitender AbzugsbetragR E 13a.4 Lohnsummenregelung - AllgemeinesR E 13a.5 Beschreibung der LohnsummeR E 13a.6 Lohnsumme bei mehreren wirtschaftlichen EinheitenR E 13a.7 Ermittlung der Ausgangslohnsumme und der Summe der maßgebenden jährlichen LohnsummenR E 13a.8 Ermittlung der Lohnsummen in UmwandlungsfällenR E 13a.9 Verstoß gegen die LohnsummenregelungR E 13a.10 Feststellung der Anzahl der Beschäftigten, der Ausgangslohnsumme und der Summe der maßgebenden jährlichen LohnsummenR E 13a.11 Folgen einer Weitergabeverpflichtung oder einer NachlassteilungR E 13a.12 Behaltensregelungen - AllgemeinesR E 13a.13 Behaltensregelungen für BetriebsvermögenR E 13a.14 Behaltensregelungen für land- und forstwirtschaftliches VermögenR E 13a.15 EntnahmebegrenzungR E 13a.16 Behaltensregelungen für Anteile an KapitalgesellschaftenR E 13a.17 Wegfall der Verfügungsbeschränkung oder StimmrechtsbindungR E 13a.18 ReinvestitionsklauselR E 13a.19 Durchführung der NachversteuerungR E 13a.20 Vorwegabschlag bei FamilienunternehmenR E 13a.21 OptionsverschonungR E 13a.22 Begünstigte Erwerbe bei FamilienstiftungenR E 13b.1 Begünstigter Erwerb von Todes wegenR E 13b.2 Begünstigter Erwerb durch Schenkung unter LebendenR E 13b.3 Begünstigungsfähiges Vermögen - AllgemeinesR E 13b.4 Begünstigungsfähiges land- und forstwirtschaftliches VermögenR E 13b.5 Begünstigungsfähiges BetriebsvermögenR E 13b.6 Begünstigungsfähige Anteile an KapitalgesellschaftenR E 13b.7 Begünstigtes VermögenR E 13b.8 Erwerb unterschiedlicher Arten begünstigten VermögensR E 13b.9 Ermittlung des begünstigten Vermögens und des steuerpflichtigen VermögensR E 13b.10 Übermäßiges VerwaltungsvermögenR E 13b.11 AltersversorgungsvermögenR E 13b.12 Verwaltungsvermögen - AllgemeinesR E 13b.13 Überlassung von Grundstücken - AllgemeinesR E 13b.14 Grundstücksüberlassung im Rahmen einer Betriebsaufspaltung oder des SonderbetriebsvermögensR E 13b.15 Grundstücksüberlassung im Rahmen einer Betriebsverpachtung im GanzenR E 13b.16 Grundstücksüberlassung im KonzernR E 13b.17 Grundstücksüberlassung im Rahmen eines WohnungsunternehmensR E 13b.18 Grundstücke im Zusammenhang mit LieferungsverträgenR E 13b.19 Verpachtete land- und forstwirtschaftliche GrundstückeR E 13b.20 Anteile an Kapitalgesellschaften von 25 Prozent oder wenigerR E 13b.21 Kunstgegenstände und andere besondere WirtschaftsgüterR E 13b.22 Wertpapiere und vergleichbare ForderungenR E 13b.23 FinanzmittelR E 13b.24 InvestitionsklauselR E 13b.25 Nettowert des VerwaltungsvermögensR E 13b.26 Unschädliches VerwaltungsvermögenR E 13b.27 Junges VerwaltungsvermögenR E 13b.28 Ausschluss der SchuldenverrechnungR E 13b.29 VerbundvermögensaufstellungR E 13b.30 FeststellungsverfahrenR E 13c.1 Abschmelzmodell - AllgemeinesR E 13c.2 Verstoß gegen die VerschonungsvoraussetzungenR E 13c.3 Ergänzende Vorschriften beim AbschmelzmodellR E 13c.4 Berücksichtigung mehrerer Erwerbe begünstigten VermögensR E 13c.5 Begünstigte Erwerbe bei FamilienstiftungenR E 13d Steuerbefreiung für WohngrundstückeR E 14.1 Berücksichtigung früherer Erwerbe; GrundsatzR E 14.2 Berücksichtigung früherer Erwerbe; Zusammentreffen mit Entlastungen nach §§ 13a, 13c, 19a und 28a ErbStGR E 14.3 Berücksichtigung früherer Erwerbe; Mindeststeuer und FestsetzungsfristR E 15.1 SteuerklassenR E 15.2 Maßgebliche Steuerklasse bei FamilienstiftungenR E 15.3 Umfang des begünstigten Vermögens in den Fällen des § 15 Absatz 3 ErbStGR E 15.4 Steuerklasse bei Zuwendungen von Kapitalgesellschaften oder GenossenschaftenR E 16 FreibeträgeR E 17 Besonderer VersorgungsfreibetragR E 19 SteuersätzeR E 19a.1 Tarifbegünstigte Erwerber und tarifbegünstigtes VermögenR E 19a.2 Berechnung des EntlastungsbetragsR E 19a.3 BehaltensregelungR E 20 SteuersätzeR E 21 Anrechnung ausländischer NachlasssteuerR E 22 KleinbetragsgrenzeR E 23 Besteuerung von Renten, Nutzungen und LeistungenR E 25 Besteuerung bei Nutzungs und RentenlastR E 27 Mehrfacher Erwerb desselben VermögensR E 28 StundungR E 28a R E 28a.1 Verschonungsbedarfsprüfung - AllgemeinesR E 29 Erlöschen der Steuer in besonderen FällenR E 30 Anzeigepflicht des ErwerbersR E 31 SteuererklärungR E 32 Bekanntgabe des Steuerbescheids an VertreterR E 33 AnzeigepflichtenR E 37 Anwendung des Gesetzes
R B 4 Bedingung und BefristungR B 9.1 Gemeiner WertR B 9.2 Ungewöhnliche oder persönliche VerhältnisseR B 9.3 SachleistungsansprücheR B 9.4 Erfindungen und UrheberrechteR B 9.5 Übrige körperliche VermögensgegenständeR B 11.1 Notierte Wertpapiere, Aktien und Anteile sowie InvestmentzertifikateR B 11.2 Nicht notierte Anteile an KapitalgesellschaftenR B 11.3 VerfügungsbeschränkungenR B 11.4 Bewertung der Anteile an einer Kapitalgesellschaft in SonderfällenR B 11.5 SubstanzwertR B 11.6 Ermittlung des SubstanzwertsR B 11.7 Gemeiner Wert nicht notierter Anteile an KapitalgesellschaftenR B 11.8 PaketzuschlagR B 12.1 Kapitalforderungen und SchuldenR B 12.2 Bundesschatzbriefe, Finanzierungsschätze und SparbriefeR B 12.3 Zero-BondsR B 12.4 Einlage des typischen stillen GesellschaftersR B 13 Renten-, Nießbrauchs- und NutzungsrechteR B 95 Begriff und Umfang des BetriebsvermögensR B 97.1 Betriebsvermögen von PersonengesellschaftenR B 97.2 SonderbetriebsvermögenR B 97.3 Nießbrauch an einer Beteiligung an einer PersonengesellschaftR B 97.4 Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens von PersonengesellschaftenR B 97.5 Besonderheiten bei KommanditgesellschaftenR B 97.6 Anteile an KapitalgesellschaftenR B 99 Betriebsvermögen von PersonengesellschaftenR B 103.1 Schulden und sonstige Abzüge bei bilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich TätigenR B 103.2 Schulden und sonstige Abzüge bei nichtbilanzierenden Gewerbetreibenden und freiberuflich TätigenR B 103.3 Schulden im Zusammenhang mit GrundstückenR B 109.1 Bewertungsgrundsätze bei BetriebsvermögenR B 109.2 Bewertung von Beteiligungen an Personengesellschaften in SonderfällenR B 109.3 Ermittlung des SubstanzwertsR B 151.1 Durchführung eines FeststellungsverfahrensR B 151.2 Gesonderte Feststellung von Grundbesitzwerten nach § 151 BewGR B 151.3 Benennung des Erbschaftsteuerfinanzamts und des Erblassers/SchenkersR B 151.4 Gesonderte Feststellung des Werts des Betriebsvermögens oder des Anteils am BetriebsvermögenR B 151.5 Gesonderte Feststellung des Werts nicht notierter Anteile an KapitalgesellschaftenR B 151.6 Gesonderte Feststellung des Werts von GenossenschaftenR B 151.7 Gesonderte Feststellung bei vermögensverwaltenden Gemeinschaften/GesellschaftenR B 151.8 BasiswertR B 151.9 Nachrichtliche Angaben zu den Feststellungen nach § 151 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2 und 3 BewGR B 151.10 Mitteilungen der BetriebsfinanzämterR B 152 Örtliche ZuständigkeitR B 153 ErklärungspflichtR B 154 Beteiligte am Feststellungsverfahren und Bekanntgabe des FeststellungsbescheidsR B 155 RechtsbehelfsbefugnisR B 156 AußenprüfungR B 158.1 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen VermögensR B 158.2 Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom BetriebsvermögenR B 158.3 Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom GrundvermögenR B 158.4 Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom übrigen VermögenR B 159 Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter FlächenR B 160.1 WirtschaftsteilR B 160.2 Landwirtschaftliche NutzungR B 160.3 Forstwirtschaftliche NutzungR B 160.4 Weinbauliche NutzungR B 160.5 Gärtnerische NutzungR B 160.6 Nutzungsteile Gemüsebau sowie Blumen- und ZierpflanzenbauR B 160.7 Nutzungsteil ObstbauR B 160.8 Nutzungsteil BaumschulenR B 160.9 Übrige land- und forstwirtschaftliche NutzungenR B 160.10 Binnenfischerei, Teichwirtschaft und Fischzucht für Binnenfischerei und TeichwirtschaftR B 160.11 ImkereiR B 160.12 WanderschäfereiR B 160.13 SaatzuchtR B 160.14 PilzanbauR B 160.15 NützlingeR B 160.16 WeihnachtsbaumkulturenR B 160.17 BesamungsstationenR B 160.18 NebenbetriebeR B 160.19 AbbaulandR B 160.20 GeringstlandR B 160.21 BetriebswohnungenR B 160.22 WohnteilR B 161 BewertungsstichtagR B 162 Bewertung des WirtschaftsteilsR B 163 Ermittlung der WirtschaftswerteR B 164 Ermittlung des MindestwertsR B 165 Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem FortführungswertR B 166 LiquidationswertR B 167.1 Bewertung der Betriebswohnungen und des WohnteilsR B 167.2 Ermäßigungen für BesonderheitenR B 167.3 Öffnungsklausel für die Betriebswohnungen und den WohnteilR B 168 Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und ForstwirtschaftR B 176.1 GrundvermögenR B 176.2 GrundstückR B 177 BewertungsmaßstabR B 178 Begriff des unbebauten GrundstücksR B 179.1 Bewertung von unbebauten GrundstückenR B 179.2 Ansatz der BodenrichtwerteR B 179.3 Ansatz des BodenwertsR B 180 Begriff des bebauten GrundstücksR B 181.1 GrundstücksartenR B 181.2 Wohnungs- und TeileigentumR B 182 Zuordnung zu den BewertungsverfahrenR B 183 VergleichswertverfahrenR B 184 Allgemeine Grundsätze des ErtragswertverfahrensR B 185.1 BodenwertverzinsungR B 185.2 VervielfältigerR B 185.3 RestnutzungsdauerR B 185.4 Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. GebäudeteilenR B 186.1 RohertragR B 186.2 BetriebskostenR B 186.3 Vermietung zu gewerblichen, freiberuflichen oder öffentlichen ZweckenR B 186.4 Ansatz der üblichen MieteR B 186.5 Ermittlung der üblichen MieteR B 187 BewirtschaftungskostenR B 188 LiegenschaftszinssatzR B 189 Allgemeine Grundsätze des SachwertverfahrensR B 190.1 RegelherstellungskostenR B 190.2 GebäudeartR B 190.3 GebäudestandardR B 190.4 BaupreisindexR B 190.5 Besonders werthaltige AußenanlagenR B 190.6 Brutto-GrundflächeR B 190.7 AlterswertminderungR B 190.8 Grundstück mit mehreren Gebäuden bzw. GebäudeteilenR B 191 WertzahlenR B 192.1 Begriff des ErbbaurechtsR B 192.2 Bewertung in ErbbaurechtsfällenR B 193 Bewertung des ErbbaurechtsR B 194 Bewertung des Erbbaugrundstücks (belastetes Grundstück)R B 195.1 Gebäude auf fremdem Grund und BodenR B 195.2 Wertermittlung bei Gebäuden auf fremdem Grund und Boden und belasteten GrundstückenR B 196.1 Grundstücke im Zustand der BebauungR B 196.2 Wertermittlung bei Grundstücken im Zustand der BebauungR B 197 Gebäude und Gebäudeteile für den ZivilschutzR B 198 Nachweis des niedrigeren gemeinen WertsR B 199.1 Anwendung des vereinfachten ErtragswertverfahrensR B 199.2 Ausländische Kapitalgesellschaften und ausländisches BetriebsvermögenR B 200 Wertermittlung im vereinfachten ErtragswertverfahrenR B 201 Ermittlung des JahresertragsR B 202 BetriebsergebnisR B 203 Kapitalisierungsfaktor