R E 10.1 ErbStR Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs und der Erbschaftsteuer

1.

Steuerwert des Wirtschaftsteils des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens

+

Steuerwert des Betriebsvermögens

+

Steuerwert der Anteile an Kapitalgesellschaften

Zwischensumme

-

Befreiung nach §§ 13a, 13c ErbStG

-

Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2 und 3 ErbStG

-

Befreiung nach § 13d ErbStG

+

Steuerwert des Wohnteils und der Betriebswohnungen des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens

-

Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4b und 4c ErbStG

-

Befreiung nach § 13d ErbStG

+

Steuerwert des Grundvermögens

-

Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 2, 3 und 4a bis 4c ErbStG

-

Befreiung nach § 13d ErbStG

+

Steuerwert des übrigen Vermögens

-

Befreiungen nach § 13 Absatz 1 Nummer 1 und 2 ErbStG

=

Vermögensanfall nach Steuerwerten

2.

Steuerwert der Nachlassverbindlichkeiten, soweit nicht vom Abzug ausgeschlossen,

mindestens Pauschbetrag für Erbfallkosten (einmal je Erbfall)

=

abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten

3.

Vermögensanfall nach Steuerwerten (1.)

-

abzugsfähige Nachlassverbindlichkeiten (2.)

-

weitere Befreiungen nach § 13 ErbStG

=

Bereicherung des Erwerbers

4.

Bereicherung des Erwerbers (3.)

-

ggf. steuerfreier Zugewinnausgleich § 5 Absatz 1 ErbStG

+

ggf. hinzuzurechnende Vorerwerbe § 14 ErbStG

-

persönlicher Freibetrag § 16 ErbStG

-

besonderer Versorgungsfreibetrag § 17 ErbStG

=

steuerpflichtiger Erwerb (abzurunden auf volle hundert Euro)

1.

Tarifliche Erbschaftsteuer nach § 19 ErbStG

-

Abzugsfähige Steuer nach § 14 Absatz 1 ErbStG

-

Entlastungsbetrag nach § 19a ErbStG

=

Summe 1

2.

-

Ermäßigung nach § 27 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 1 nach § 27 Absatz 2 ErbStG

aufteilen und zusätzlich Kappungsgrenze nach § 27 Absatz 3 ErbStG beachten)

-

Anrechenbare Steuer nach § 6 Absatz 3 ErbStG

=

Summe 2

3.

-

Anrechenbare Steuer nach § 21 ErbStG (dabei Steuer lt. Summe 2

nach § 21 Absatz 1 Satz 2 ErbStG aufteilen)

=

Summe 3

mindestens Steuer nach § 14 Absatz 1 Satz 4 ErbStG

höchstens nach § 14 Absatz 3 ErbStG begrenzte Steuer (Hälfte

des Werts des weiteren Erwerbs)

=

Festzusetzende Erbschaftsteuer