H 7.1 KStH Ermittlung des zu versteuernden Einkommens
Beteiligungserträge / Phasengleiche Aktivierung
Eine phasengleiche Aktivierung von Dividendenansprüchen aus einer zum Bilanzstichtag noch nicht beschlossenen Gewinnverwendung einer nachgeschalteten Gesellschaft scheidet steuerlich grundsätzlich aus (BFH vom 07.08.2000 - GrS 2/99, BStBl II S. 632 und BFH vom 20.12.2000 - I R 50/95, BStBl II 2001 S. 409).
Betriebe gewerblicher Art
Zu Besonderheiten der Einkommensermittlung R 8.2
Doppelbesteuerungsabkommen
Stand zum 01.01.2026 BMF vom 07.01.2026 (BStBl I S. 132)
Finale Verluste
Zur Nichtberücksichtigung finaler ausländischer Betriebsstättenverluste BFH vom 22.02.2023 - I R 35/22, BStBl II S. 761
Gewinnermittlung bei Handelsschiffen
Zu körperschaftsteuerlichen Fragen bei der Gewinnermittlung von Handelsschiffen im internationalen Verkehr nach § 5a EStG BMF vom 24.03.2000 (BStBl I S. 453).
Gewinnermittlung bei Körperschaften, die Land- und Forstwirtschaft betreiben
R 8.3
Inkongruente Gewinnausschüttungen
BMF vom 04.09.2024 (BStBl I S. 1246)
Mindestgewinnbesteuerung
Die Mindestgewinnbesteuerung des § 10d Absatz 2 EStG verstößt in ihrer Grundkonzeption einer zeitlichen Streckung des Verlustvortrags nicht gegen Verfassungsrecht (BFH vom 22.08.2012 - I R 9/11, BStBl II 2013 S. 512, BVerfG vom 23.07.2025 – 2 BvL 19/14, BGBl I 2025, Nummer 222).
Organschaft
Zu Besonderheiten der Einkommensermittlung bei Organgesellschaften und Organträgern R 14.6 bis 16
Spartentrennung bei Kapitalgesellschaften, für die § 8 Absatz 7 Satz 1 Nummer 2 KStG anzuwenden ist
Zu Besonderheiten der Einkommensermittlung bei Kapitalgesellschaften, für die § 8 Absatz 7 Satz 1 Nummer 2 KStG anzuwenden ist BMF vom 12.11.2009 (BStBl I S. 1303).
Eine Eigengesellschaft übt das Dauerverlustgeschäft nicht selbst aus, wenn sie den verlustbringenden Betrieb verpachtet (BFH vom 09.11.2016 – I R 56/15, BStBl II 2017 S. 498).
Verdeckte Gewinnausschüttung
Die vGA führt im Rahmen der Hinzurechnung nach § 8 Absatz 3 Satz 2 KStG zu einer außerbilanziellen Korrektur des Jahresüberschusses/‑fehlbetrags als Ausgangsgröße der steuerlichen Einkommensermittlung (BFH vom 29.06.1994 - I R 137/93, BStBl II 2002 S. 366 und BFH vom 12.10.1995 - I R 27/95, BStBl II 2002 S. 367).
Zur Darstellung im Einzelnen und zum Abzug von Gewinnerhöhungen im Zusammenhang mit bereits früher versteuerten vGA BMF vom 28.05.2002 (BStBl I S. 603).
