EStR Einkommensteuer-Richtlinien
Bund Stand: 10.11.2026R 2 Umfang der BesteuerungR 2a Negative ausländische EinkünfteR 3.0 Steuerbefreiungen nach anderen Gesetzen, Verordnungen und VerträgenR 3.2 (zu § 3 Nr. 2)R 3.26a (zu § 3 Nr. 26a)R 3.29 (zu § 3 Nr. 29)R 3.40 (zu § 3 Nr. 40 – Teileinkünfteverfahren)R 3.44 (zu § 3 Nr. 44)R 4.1 BetriebsvermögensvergleichR 4.2 BetriebsvermögenR 4.3 Einlagen und EntnahmenR 4.4 Bilanzberichtigung und BilanzänderungR 4.5 EinnahmenüberschussrechnungR 4.6 Wechsel der GewinnermittlungsartAnlage (zu R 4.6) R 4.7 Betriebseinnahmen und -ausgabenR 4.8 Rechtsverhältnisse zwischen AngehörigenR 4.9 Abziehbare SteuernR 4.10 Geschenke, Bewirtung, andere die Lebensführung berührende BetriebsausgabenR 4.11 Besondere AufzeichnungR 4.12 Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen bei doppelter HaushaltsführungR 4.13 Abzugsverbot für SanktionenR 4.14 Abzugsverbot für Zuwendungen i. S. d. § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 10 EStGR 4a Gewinnermittlung bei einem vom Kalenderjahr abweichenden WirtschaftsjahrR 4b DirektversicherungR 4c Zuwendungen an PensionskassenR 4d Zuwendungen an UnterstützungskassenR 5.1 Allgemeines zum Betriebsvermögensvergleich nach § 5 EStGR 5.2 Ordnungsmäßige BuchführungR 5.3 Bestandsaufnahme des VorratsvermögensR 5.4 Bestandsmäßige Erfassung des beweglichen AnlagevermögensR 5.5 Immaterielle WirtschaftsgüterR 5.6 RechnungsabgrenzungenR 5.7 RückstellungenR 6.1 Anlagevermögen und UmlaufvermögenR 6.2 AnschaffungskostenR 6.3 HerstellungskostenR 6.4 Aufwendungen im Zusammenhang mit einem GrundstückR 6.5 Zuschüsse für AnlagegüterR 6.6 Übertragung stiller Reserven bei ErsatzbeschaffungR 6.7 TeilwertR 6.8 Bewertung des VorratsvermögensR 6.9 Bewertung nach unterstellten Verbrauchs‑ und VeräußerungsfolgenR 6.10 Bewertung von VerbindlichkeitenR 6.11 Bewertung von RückstellungenR 6.12 Bewertung von Entnahmen und EinlagenR 6.13 Bewertungsfreiheit für geringwertige Wirtschaftsgüter und Bildung eines SammelpostensR 6.14 Unentgeltliche Übertragung von Betrieben, Teilbetrieben und MitunternehmeranteilenR 6.15 Überführung und Übertragung von EinzelwirtschaftsgüternR 6a Rückstellungen für PensionsverpflichtungenR 6b.1 Ermittlung des Gewinns aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter i. S. d. § 6b EStGR 6b.2 Übertragung aufgedeckter stiller Reserven und Rücklagenbildung nach § 6b EStGR 6b.3 Sechs-Jahres-Frist i. S. d. § 6b Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 EStGR 6c Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 EStG oder nach DurchschnittssätzenR 7.1 Abnutzbare WirtschaftsgüterR 7.2 Wirtschaftsgebäude, Mietwohnneubauten und andere GebäudeR 7.3 Bemessungsgrundlage für die AfAR 7.4 Höhe der AfAR 7.5 Absetzung für SubstanzverringerungR 7a Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und SonderabschreibungenR 7h Erhöhte Absetzungen nach § 7h EStG von Aufwendungen für bestimmte Maßnahmen an Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen EntwicklungsbereichenR 7i Erhöhte Absetzungen nach § 7i EStG von Aufwendungen für bestimmte Baumaßnahmen an BaudenkmalenR 9a Pauschbeträge für WerbungskostenR 9b Auswirkungen der Umsatzsteuer auf die EinkommensteuerR 10.1 Sonderausgaben (Allgemeines)R 10.2 Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dauernd getrennt lebenden EhegattenR 10.3 VersorgungsleistungenR 10.3a VersorgungsausgleichR 10.4 Vorsorgeaufwendungen (Allgemeines)R 10.5 VersicherungsbeiträgeR 10.6 Nachversteuerung von VersicherungsbeiträgenR 10.7 Kirchensteuern und KirchenbeiträgeR 10.8 KinderbetreuungskostenR 10.9 Aufwendungen für die BerufsausbildungR 10.10 SchulgeldR 10.11 Kürzung des Vorwegabzugs bei der GünstigerprüfungR 10b.1 Ausgaben zur Förderung steuerbegünstigter Zwecke i. S. d. § 10b Abs. 1 und 1a EStGR 10b.2 Zuwendungen an politische ParteienR 10b.3 Begrenzung des Abzugs der Ausgaben für steuerbegünstigte ZweckeR 10d VerlustabzugR 10f Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen EntwicklungsbereichenR 10g Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werdenR 11 Vereinnahmung und VerausgabungR 11a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen EntwicklungsbereichenR 11b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei BaudenkmalenR 12.1 Abgrenzung der Kosten der Lebensführung von den Betriebsausgaben und WerbungskostenR 12.2 Studienreisen, FachkongresseR 12.3 Geldstrafen und ähnliche RechtsnachteileR 12.4 Nichtabziehbare Steuern und NebenleistungenR 12.5 ZuwendungenR 12.6 Wiederkehrende LeistungenR 13.1 Freibetrag für Land- und ForstwirteR 13.2 Abgrenzung der gewerblichen und landwirtschaftlichen Tierzucht und TierhaltungR 13.3 Land- und forstwirtschaftliches BetriebsvermögenR 13.4 Rechtsverhältnisse zwischen Angehörigen in einem landwirtschaftlichen BetriebR 13.5 Ermittlung des Gewinns aus Land- und ForstwirtschaftR 13.6 Buchführung bei Gartenbaubetrieben, Saatzuchtbetrieben, Baumschulen und ähnlichen BetriebenR 13a.1 Anwendung der Gewinnermittlung nach DurchschnittssätzenR 13a.2 Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach DurchschnittssätzenR 14 Wechsel im Besitz von Betrieben, Teilbetrieben und BetriebsteilenR 15.1 SelbständigkeitR 15.2 NachhaltigkeitR 15.3 GewinnerzielungsabsichtR 15.4 Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen VerkehrR 15.5 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und ForstwirtschaftR 15.6 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der selbständigen ArbeitR 15.7 Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der VermögensverwaltungR 15.8 MitunternehmerschaftR 15.9 Steuerliche Anerkennung von FamiliengesellschaftenR 15.10 Verlustabzugsbeschränkungen nach § 15 Abs. 4 EStGR 15a Verluste bei beschränkter HaftungR 16 Veräußerung des gewerblichen BetriebsR 17 Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft oder GenossenschaftR 18.1 Abgrenzung der selbständigen Arbeit gegenüber anderen EinkunftsartenR 18.2 BetriebsvermögenR 18.3 Veräußerungsgewinn nach § 18 Abs. 3 EStGR 20.1 Werbungskosten bei Einkünften aus KapitalvermögenR 20.2 Einnahmen aus KapitalvermögenR 21.1 Erhaltungsaufwand und HerstellungsaufwandR 21.2 Einnahmen und WerbungskostenR 21.3 Verbilligt überlassene WohnungR 21.4 Miet‑ und Pachtverträge zwischen Angehörigen und Partnern einer nichtehelichen LebensgemeinschaftR 21.5 Behandlung von ZuschüssenR 21.6 Miteigentum und GesamthandR 21.7 SubstanzausbeuterechtR 22.1 Besteuerung von wiederkehrenden Bezügen mit Ausnahme der LeibrentenR 22.2 (unbesetzt)R 22.3 Besteuerung von Leibrenten und anderen Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa EStGR 22.4 Besteuerung von Leibrenten i. S. d. § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStGR 22.5 Renten nach § 2 Abs. 2 der 32. DV zum Umstellungsgesetz (UGDV)R 22.6 VersorgungsleistungenR 22.7 Leistungen auf Grund eines schuldrechtlichen VersorgungsausgleichsR 22.8 Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 3 EStGR 22.9 Besteuerung von Bezügen i. S. d. § 22 Nr. 4 EStGR 22.10 Besteuerung von Leistungen i. S. d. § 22 Nr. 5 EStGR 24.1 Begriff der Entschädigung i. S. d. § 24 Nr. 1 EStGR 24.2 Nachträgliche EinkünfteR 24a Altersentlastungsbetrag
R 31 FamilienleistungsausgleichR 32.1 Im ersten Grad mit dem Stpfl. verwandte KinderR 32.2 PflegekinderR 32.3 Allgemeines zur Berücksichtigung von KindernR 32.4 Kinder, die Arbeit suchenR 32.5 Kinder, die für einen Beruf ausgebildet werdenR 32.6 Kinder, die sich in einer Übergangszeit befindenR 32.7 Kinder, die mangels Ausbildungsplatz ihre Berufsausbildung nicht beginnen oder fortsetzen könnenR 32.8 Kinder, die ein freiwilliges soziales oder ökologisches Jahr oder freiwillige Dienste leistenR 32.9 Kinder, die wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung außerstande sind, sich selbst zu unterhaltenR 32.10 ErwerbstätigkeitR 32.11 Verlängerungstatbestände bei Arbeit suchenden Kindern und Kindern in BerufsausbildungR 32.12 Höhe der Freibeträge für Kinder in SonderfällenR 32.13 Übertragung der Freibeträge für KinderR 32b ProgressionsvorbehaltR 32d Gesonderter Tarif für Einkünfte aus KapitalvermögenR 33.1 Außergewöhnliche Belastungen allgemeiner ArtR 33.2 Aufwendungen für existentiell notwendige GegenständeR 33.3 Aufwendungen wegen Pflegebedürftigkeit und erheblich eingeschränkter AlltagskompetenzR 33.4 Aufwendungen wegen Krankheit und Behinderung sowie für IntegrationsmaßnahmenR 33a.1 Aufwendungen für den Unterhalt und eine etwaige BerufsausbildungR 33a.2 Freibetrag zur Abgeltung des Sonderbedarfs eines sich in Berufsausbildung befindenden, auswärtig untergebrachten, volljährigen KindesR 33a.3 Zeitanteilige Ermäßigung nach § 33a Abs. 3 EStGR 33b Pauschbeträge für behinderte Menschen , Hinterbliebene und PflegepersonenR 34.1 Umfang der steuerbegünstigten EinkünfteR 34.2 Steuerberechnung unter Berücksichtigung der TarifermäßigungR 34.3 Besondere Voraussetzungen für die Anwendung des § 34 Abs. 1 EStGR 34.4 Anwendung des § 34 Abs. 1 EStG auf Einkünfte aus der Vergütung für eine mehrjährige Tätigkeit (§ 34 Abs. 2 Nr. 4 EStG)R 34.5 Anwendung der Tarifermäßigung nach § 34 Abs. 3 EStGR 34b.1 GewinnermittlungR 34b.2 Ordentliche und außerordentliche HolznutzungenR 34b.3 Ermittlung der Einkünfte aus außerordentlichen HolznutzungenR 34b.4 Ermittlung der SteuersätzeR 34b.5 Umfang der TarifvergünstigungR 34b.6 Voraussetzungen für die Anwendung der TarifvergünstigungR 34b.7 Billigkeitsmaßnahmen nach § 34b Abs. 5 EStGR 34b.8 Rücklage nach § 3 des Forstschäden-Ausgleichsgesetzes
R 36 Anrechnung von Steuervorauszahlungen und von SteuerabzugsbeträgenR 37 Einkommensteuer-VorauszahlungR 44b.1 Erstattung von Kapitalertragsteuer durch das BZSt nach den §§ 44b und 45b EStGR 44b.2 Einzelantrag beim BZSt (§ 44b EStG)R 45b Sammelantrag beim BZSt (§ 45b EStG)R 46.1 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 2 EStGR 46.2 Veranlagung nach § 46 Abs. 2 Nr. 8 EStGR 46.3 Härteausgleich
R 49.1 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus GewerbebetriebR 49.2 Beschränkte Steuerpflicht bei Einkünften aus selbständiger ArbeitR 49.3 Bedeutung der Besteuerungsmerkmale im Ausland bei beschränkter SteuerpflichtR 50 Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer und Steuerermäßigung für ausländische SteuernR 50a.1 Steuerabzug bei Lizenzgebühren, Vergütungen für die Nutzung von Urheberrechten und bei Veräußerungen von Schutzrechten usw.R 50a.2 Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen