H 50a.2 EStH Berechnung des Steuerabzugs nach § 50a EStG in besonderen Fällen
Allgemeines
Zum Steuerabzug nach § 50a bei Einkünften beschränkt Stpfl. aus künstlerischen, sportlichen, artistischen, unterhaltenden o. ä. Darbietungen >BMF vom 25.11.2010 (BStBl I S. 1350), letztmals abgedruckt im Anhang 12 IV EStH 2016
Zur Haftung eines im Ausland ansässigen Vergütungsschuldners nach § 50a Abs. 5 auf der sog. zweiten Ebene >BFH vom 22.08.2007 – I R 46/02, (BStBl II 2008 S. 190)
Auslandskorrespondenten
>BMF vom 13.03.1998 (BStBl I S. 351)
Ausländische Kulturvereinigungen
>BMF vom 20.07.1983 (BStBl I S. 382) und BMF vom 30.05.1995 (BStBl I S. 336)
Doppelbesteuerungsabkommen
Nach § 50d Abs. 1 Satz 1 sind die Vorschriften über die Einbehaltung, Abführung und Anmeldung der Steuer durch den Schuldner der Vergütung nach § 50a ungeachtet eines DBA anzuwenden, wenn Einkünfte nach dem Abkommen nicht oder nur nach einem niedrigeren Steuersatz besteuert werden können (>BFH vom 13.07.1994 – I R 120/93, BStBl II 1995 S. 129).
Fotomodelle
Zur Aufteilung von Gesamtvergütungen beim Steuerabzug von Einkünften beschränkt stpfl.
Fotomodelle >BMF vom 09.01.2009 (BStBl I S. 362)
Gewinnerzielungsabsicht
Ein Vergütungsschuldner kann nicht allein deshalb auf den Einbehalt und die Abführung der Steuer verzichten, weil der Vergütungsgläubiger in Form eines ausländisches Künstlerensembles staatliche Zuschüsse in Anspruch nimmt und ohne diese nicht tätig werden kann.
Denn allein die Inanspruchnahme staatlicher Zuschüsse spricht nicht gegen die Gewinnerzielungsabsicht (>BFH vom 25.10.2023 – I R 35/21, BStBl II 2024 S. 343).
Sicherungseinbehalt nach § 50a Abs. 7
Allgemeines >BMF vom 02.08.2002 (BStBl I S. 710)
Sperrwirkung nach § 48 Abs. 4 >BMF vom 19.07.2022 (BStBl I S. 1229), Rn. 94 ff.
Steueranmeldung
Im Falle einer Aussetzung (Aufhebung) der Vollziehung dürfen ausgesetzte Steuerbeträge nur an den Vergütungsschuldner und nicht an den Vergütungsgläubiger erstattet werden (>BFH vom 13.08.1997 – I B 30/97, BStBl II S. 700 und BMF vom 25.11.2010 – BStBl I S. 1350, Rz. 68), letztmals abgedruckt im Anhang 12 IV EStH 2016.
Zu Inhalt und Wirkungen einer Steueranmeldung nach § 73e EStDV und zur gemeinschaftsrechtskonformen Anwendung des § 50a >BFH vom 07.11.2007 – I R 19/04 (BStBl II 2008 S. 228) und BMF vom 25.11.2010 (BStBl I S. 1350, Rz. 68), letztmals abgedruckt im Anhang 12 IV EStH 2016
Steuerbescheinigung nach § 50a Abs. 5 Satz 7
Das amtliche Muster ist auf der Internetseite des BZSt (www.bzst.bund.de) abrufbar.
Übersicht
Übernimmt der Schuldner der Vergütung die Steuer nach § 50a und den Solidaritätszuschlag (sog. Nettovereinbarung), ergibt sich zur Ermittlung der Abzugsteuer in den Fällen des § 50a Abs. 2 Satz 1, erster Halbsatz und Satz 3 folgender Berechnungssatz in Prozent, der auf die jeweilige Netto-Vergütung anzuwenden ist:
Bei einer Netto- Vergütung in € Zufluss nach dem 31.12.2008 | Berechnungssatz für den Solidaritätszuschlag in % der Netto-Vergütung | |
bis 250,00 | 0,00 | 0,00 |
mehr als 250,00 | 17,82 | 0,98 |
Zuständigkeit
Örtlich zuständig für den Erlass eines Nachforderungsbescheides nach § 73g Abs. 1 EStDV gegen den Vergütungsgläubiger (Steuerschuldner) ist in Fällen des angeordneten Steuerabzugs nach § 50a Abs. 7 das für dessen Besteuerung zuständige Finanzamt und im Übrigen das BZSt (§ 73e Satz 1 und 7 EStDV).
