H 39.5 LStH Anwendung von DBA
Abfindungen
>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 5.5.5
Antragsabhängige Steuerbefreiung nach DBA
Der Lohnsteuerabzug darf nur dann unterbleiben, wenn das Betriebsstättenfinanzamt bescheinigt, dass der Arbeitslohn nicht der deutschen Lohnsteuer unterliegt (>BFH vom 10.05.1989 – I R 50/85, BStBl II S. 755).
Anwendung der 183-Tage-Klausel
>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 4
Arbeitslohn für Zeiten der widerruflichen und unwiderruflichen Arbeitsfreistellung
>BMF vom 19.12.2025 (BStBl I 2026 S. 20), Tz. 5.7
Aufteilung des Arbeitslohns
>BMF vom 08.10.2024 (BStBl I S. 1308)
Bordpersonal von Schiffen
>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 19.12.2025 (BStBl I 2026 S. 20), Tz. 8
Doppelbesteuerungsabkommen
Stand 01.01.2025 >BMF vom 20.01.2025 (BStBl I S. 291), Anhang 12 I EStH 2025
Stand 01.01.2026 >BMF vom 07.01.2026 (BStBl I S. 132)
EU-Tagegeld
>BMF vom 12.04.2006 (BStBl I S. 340)
Gastlehrkräfte
>BMF vom 10.01.1994 (BStBl I S. 14)
Organe einer Kapitalgesellschaft
>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 6.1
Rückfallklausel
Die Rückfallklausel nach § 50d Abs. 8 ist für das Lohnsteuerabzugsverfahren nicht anzuwenden (>BMF vom 12.12.2023 – BStBl I S. 2179, Rn. 63).
Das gilt auch für die Anwendung des § 50d Abs. 9 (>BMF vom 08.10.2024 – BStBl I S. 1308, Rn. 27).
Steuerabzugsrecht trotz DBA
Nach Artikel 29 Abs. 1 DBA-USA wird das deutsche Recht zur Vornahme des Lohnsteuerabzugs nach innerstaatlichem Recht nicht berührt.
Nach Artikel 29 Abs. 2 DBA-USA ist die im Abzugsweg erhobene Steuer auf Antrag zu erstatten (>H 41c.1 Erstattungsantrag), soweit das DBA-USA ihre Erhebung einschränkt.
Daher kann der Arbeitgeber ohne eine Freistellungsbescheinigung des Betriebsstättenfinanzamts nicht vom Steuereinbehalt absehen.
Das gilt entsprechend für alle anderen DBA, die vergleichbare Regelungen enthalten (>BMF vom 25.06.2012 – BStBl I S. 692).
