H 39.4 LStH Lohnsteuerabzug bei beschränkter Einkommensteuerpflicht
Arbeitnehmer mit Wohnsitz
in Belgien
>Grenzgängerregelung nach dem Zusatzabkommen zum DBA Belgien (BGBl. 2003 II S. 1615)
in Frankreich
Zur Verständigungsvereinbarung zur 183-Tage-Regelung und zur Anwendung der Grenzgängerregelung >BMF vom 03.04.2006 (BStBl I S. 304)
Zur Durchführung des Grenzgängerfiskalausgleichs >BMF vom 30.03.2017 (BStBl I S. 753)
Zum Grenzgebiet nach Art. 13 Abs. 5 DBA Frankreich >BMF vom 16.11.2021 (BStBl I S. 2230)
Zu Zweifelsfragen bei der steuerlichen Behandlung der Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit, insbesondere von Grenzgängern, Künstlern und Sportlern und aus öffentlichen Kassen (Artikel 13, 13b und 14 DBA Frankreich) >BMF vom 28.12.2021 (BStBl I 2022 S. 92)
Zur Konsultationsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Französischen Republik vom 20.03.2025 (zu Ruhegehältern, die ehemaligen Bediensteten des französischen öffentlichen Dienstes gezahlt werden) >BMF vom 19.05.2025 (BStBl I S. 1179)
in Luxemburg
Zur Verständigungsvereinbarung zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Großherzogtum Luxemburg >BMF vom 15.01.2024 (BStBl I S. 201)
in den Niederlanden
Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 24.01.2017 (BStBl I S. 147)
in Österreich
Zur Zusammenstellung geltender Konsultationsvereinbarungen nach Artikel 25 Abs. 3 DBA Österreich >BMF vom 26.11.2021 (BStBl I S. 2456)
Zur Konsultationsvereinbarung zu Zweifelsfragen hinsichtlich der Auslegung der Grenzgängerregelung vom 20.12.2023 (BStBl I 2024 S. 29)
Zur Konsultationsvereinbarung zu Zweifelsfragen hinsichtlich der Auslegung der Besteuerung von Ärzten vom 08.01.2024 (BStBl I S. 52)
in der Schweiz
>Artikel 3 des Zustimmungsgesetzes vom 30.09.1993 (BStBl I S. 927)
>Einführungsschreiben zur Neuregelung der Grenzgängerbesteuerung vom 19.09.1994 (BStBl I S. 683) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 18.12.2014 (BStBl I 2015 S. 22)
>BMF vom 07.07.1997 (BStBl I S. 723) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 30.09.2008 (BStBl I S. 935)
Zur Nichtrückkehr eines Grenzgängers aufgrund der Arbeitsausübung nach Artikel 15a Abs. 2 DBA-Schweiz >BMF vom 25.10.2018 (BStBl I S. 1103)
Zur Verständigungsvereinbarung zur Behandlung von Arbeitnehmern im internationalen Transportgewerbe >BMF vom 29.06.2011 (BStBl I S. 621)
Zur Konsultationsvereinbarung betreffend ganztägig am Wohnsitz verbrachter Arbeitstage von Grenzgängern zur Anwendung der Grenzgängerregelung >BMF vom 26.07.2022 (BStBl I S. 1227)
in der Türkei
Zur steuerlichen Behandlung von Alterseinkünften >BMF vom 11.12.2014 (BStBl I 2015 S. 92)
Auslandstätigkeitserlass
>BMF vom 10.06.2022 (BStBl I S. 997)
Entschädigung
>BMF vom 12.12.2023 (BStBl I S. 2179), Tz. 5.5.5
Künstler
>BMF vom 31.07.2002 (BStBl I S. 707) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 28.03.2013 (BStBl I S. 443)
Öffentliche Kassen
>H 3.11
Verwertungstatbestand
>BFH vom 12.11.1986 – I R 38/83 (BStBl II 1987 S. 377), I R 69/83 (BStBl II 1987 S. 379), I R 320/83 (BStBl II 1987 S. 381) und I R 192/85 (BStBl II 1987 S. 383)
Beispiel:
Ein lediger Wissenschaftler wird im Rahmen eines Forschungsvorhabens in Südamerika tätig. Seinen inländischen Wohnsitz hat er aufgegeben. Er übergibt entsprechend den getroffenen Vereinbarungen seinem inländischen Arbeitgeber einen Forschungsbericht. Der Arbeitgeber sieht von einer kommerziellen Auswertung der Forschungsergebnisse ab.
Der Wissenschaftler ist mit den Bezügen, die er für die Forschungstätigkeit von seinem Arbeitgeber erhält, beschränkt einkommensteuerpflichtig nach § 1 Abs. 4 i. V. m. § 49 Abs. 1 Nr. 4 Buchst. a; sie unterliegen deshalb dem Lohnsteuerabzug.
