H 4.12 EStH Entfernungspauschale, nicht abziehbare Fahrtkosten, Reisekosten und Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
Abzug als Werbungskosten
Zum Abzug von Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte sowie Fahrten nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a Satz 3 und von Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung von Arbeitnehmern als Werbungskosten >R 9.10, 9.11 LStR 2023 und H 9.10, 9.11 LStH
Betriebsstätte
>BMF vom 23.12.2014 (BStBl I 2015 S. 26)
Doppelte Haushaltsführung
>BMF vom 23.12.2014 (BStBl I 2015 S. 26)
Gesamtaufwendungen für das Kfz
>BMF vom 18.11.2009 (BStBl I S. 1326) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 15.11.2012 (BStBl I S. 1099), Rdnr. 32
Bei Nutzung von Elektro‑ und Hybridelektrofahrzeugen >BMF vom 05.11.2021 (BStBl I S. 2205), Anhang 24 IV 6 LStH
Menschen mit Behinderungen
Auch bei Stpfl., die zu dem in § 9 Abs. 2 bezeichneten Personenkreis gehören, kann nur eine Hin‑ und Rückfahrt für jeden Arbeitstag berücksichtigt werden (>BFH vom 02.04.1976 – VI B 85/75, BStBl II S. 452).
Nachweis der Behinderung >§ 65 EStDV, H 33b (Nachweis der Behinderung)
Miterledigung betrieblicher Angelegenheiten
Werden anlässlich einer Fahrt zwischen Wohnung und Betriebsstätte oder umgekehrt andere betriebliche oder berufliche Angelegenheiten miterledigt, können die dadurch bedingten Mehraufwendungen in voller Höhe als Betriebsausgaben abgezogen werden (>BFH vom 17.02.1977 – IV R 87/72, BStBl II S. 543).
Motorboot
Aufwendungen für Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte mit einem Motorboot (Jacht) sind nicht generell nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 4 vom steuerlichen Abzug ausgeschlossen, sondern unterliegen der Abzugsbegrenzung nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 (>BFH vom 10.05.2001 – IV R 6/00, BStBl II S. 575).
Pauschbeträge für Verpflegungsmehraufwendungen bei Auslandsgeschäftsreisen
>BMF vom 02.12.2024 (BStBl I S. 1549), Anhang 25 I LStH
Pkw-Nutzung für Familienheimfahrten
Die Abzugsbegrenzung für Familienheimfahrten nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6 ist verfassungsgemäß (>BFH vom 19.06.2013 – VIII R 24/09, BStBl II S. 812).
Reisekosten
>BMF vom 23.12.2014 (BStBl I 2015 S. 26)
Wege zwischen Wohnung und Betriebsstätte
>BMF vom 23.12.2014 (BStBl I 2015 S. 26)
>BMF vom 18.11.2009 (BStBl I S. 1326) unter Berücksichtigung der Änderungen durch BMF vom 15.11.2012 (BStBl I S. 1099)
Bei Nutzung von Elektro‑ und Hybridelektrofahrzeugen >BMF vom 05.11.2021 (BStBl I S. 2205), Anhang 24 IV 6 LStH
