H 9.6 LStH Verpflegungsmehraufwendungen als Reisekosten
Allgemeines
>BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 47 ff.
Dreimonatsfrist
>BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 53 ff.
Erstattung durch den Arbeitgeber
steuerfrei >§ 3 Nr. 13, 16 und R 3.13, 3.16
Die Erstattung der Verpflegungsmehraufwendungen durch den Arbeitgeber ist steuerfrei, soweit keine höheren Beträge erstattet werden, als nach § 9 Abs. 4a und BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 47 ff. als Reisekosten angesetzt werden dürfen. Eine zusammengefasste Erstattung unterschiedlicher Aufwendungen ist möglich >R 3.16 Satz 1.
Zur Erstattung im Zusammenhang mit Mahlzeitengestellungen bei Auswärtstätigkeit >BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 73 ff.
pauschale Versteuerung
bei Mahlzeitengestellungen >§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 1a und BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 94 ff.
bei Vergütungen für Verpflegungsmehraufwendungen >§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 4 und BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 58 ff.
Nachweise
Der Arbeitnehmer hat seinem Arbeitgeber Unterlagen vorzulegen, aus denen die Voraussetzungen für den Erstattungsanspruch ersichtlich sein müssen. Der Arbeitgeber hat diese Unterlagen als Belege zum Lohnkonto aufzubewahren (>BFH vom 06.03.1980 – VI R 65/77, BStBl II S. 289).
Mahlzeitengestellung und Verpflegungsmehraufwendungen
>BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 64 ff. und 73 ff.
Pauschbeträge bei Auslandsreisen
>BMF vom 05.12.2025 (BStBl I S. 2078) ab 01.01.2026
>R 9.6 Abs. 3
Verpflegungsmehraufwendungen
Arbeitnehmer haben bei einer beruflichen Auswärtstätigkeit einen Rechtsanspruch darauf, dass die gesetzlichen Pauschbeträge berücksichtigt werden (>BFH vom 04.04.2006 – VI R 44/03, BStBl II S. 567).
Kürzung der Verpflegungspauschalen >§ 9 Abs. 4a Satz 8 ff. und BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 73 ff.
Werbungskostenabzug bei Reisekostenerstattung durch den Arbeitgeber
Wurden Reisekosten vom Arbeitgeber – ggf. teilweise – erstattet, ist der Werbungskostenabzug insgesamt auf den Betrag beschränkt, um den die Summe der abziehbaren Aufwendungen die steuerfreie Erstattung übersteigt (>BFH vom 15.11.1991 – VI R 81/88, BStBl II 1992 S. 367).
Dabei ist es gleich, ob die Erstattung des Arbeitgebers nach § 3 Nr. 13, 16 oder nach anderen Vorschriften steuerfrei geblieben ist, z. B. durch Zehrkostenentschädigungen i. S. d. § 3 Nr. 12 (>BFH vom 28.01.1988 – IV R 186/85, BStBl II S. 635).
