H 40.2 LStH Bemessung der Lohnsteuer nach einem festen Pauschsteuersatz (§ 40 Abs. 2 EStG)

bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen >H 40b.1 (Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer)

bei Fahrtkosten >BMF vom 10.01.2000 (BStBl I S. 138)

Beispiel:

Ein Arbeitnehmer hat Anspruch auf einen Zuschuss zu seinen Pkw‑Kosten für Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte in Höhe der gesetzlichen Entfernungspauschale, so dass sich für den Lohnabrechnungszeitraum ein Fahrtkostenzuschuss von insgesamt 210 € ergibt. Arbeitgeber und Arbeitnehmer haben vereinbart, dass diese Arbeitgeberleistung pauschal besteuert werden und der Arbeitnehmer die pauschale Lohnsteuer tragen soll.

Bemessungsgrundlage für die Anwendung des gesetzlichen Pauschsteuersatzes von 15 % ist der Bruttobetrag von 210 €.

Als pauschal besteuerte Arbeitgeberleistung ist der Betrag von 210 € zu bescheinigen. Dieser Betrag mindert den nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 als Werbungskosten abziehbaren Betrag von 210 € auf 0 €.

bei Teilzeitbeschäftigten >H 40a.1 (Abwälzung der pauschalen Lohnsteuer)

Zum Begriff >BMF vom 14.10.2015 (BStBl I S. 832)

Zur Pauschalversteuerung >BMF vom 14.10.2015 (BStBl I S. 832), Tz. 5

Im Rahmen einer Betriebsveranstaltung an alle Arbeitnehmer überreichte Goldmünzen unterliegen nicht der Pauschalierungsmöglichkeit des § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 2 (>BFH vom 07.11.2006 – VI R 58/04, BStBl II 2007 S. 128).

Während einer Betriebsveranstaltung überreichte Geldgeschenke, die kein zweckgebundenes Zehrgeld sind, können nicht nach § 40 Abs. 2 pauschal besteuert werden (>BFH vom 07.02.1997 – VI R 3/96, BStBl II S. 365).

als zusätzlich erbrachte Leistung >§ 8 Abs. 4;

sind auch bei Teilzeitbeschäftigten i. S. d. § 40a unter Beachtung der Abzugsbeschränkung bei der Entfernungspauschale nach § 40 Abs. 2 Satz 2 pauschalierbar. Die pauschal besteuerten Beförderungsleistungen und Fahrtkostenzuschüsse sind in die Prüfung der Arbeitslohngrenzen des § 40a nicht einzubeziehen (§ 40 Abs. 2 Satz 3);

Zur Pauschalbesteuerung von Fahrtkostenzuschüssen >BMF vom 18.11.2021 (BStBl I S. 2315).

Die Vereinfachungsregelung von 15 Arbeitstagen monatlich gilt nicht bei der Einzelbewertung einer Kraftfahrzeuggestellung nach der sog. 0,002 %-Methode >BMF vom 03.03.2022 (BStBl I S. 232), Rn. 15

Zur Pauschalbesteuerung bei der Gestellung von Kfz >BMF vom 18.11.2021 (BStBl I S. 2315)

>BMF vom 25.11.2020 (BStBl I S. 1228), Rz. 58 ff.

Beispiel:

Ein Arbeitnehmer erhält wegen einer Auswärtstätigkeit von Montag 11 Uhr bis Mittwoch 20 Uhr mit kostenloser Übernachtung mit Frühstück lediglich pauschalen Fahrtkostenersatz von 350 €, dem eine Fahrstrecke mit eigenem Pkw von 500 km zugrunde liegt.

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